بررسی تطبیقی قوانین و مقررات مالیات بر ارزش افزوده بین ایران و مالزی

چکیده1

فصل اول: کلیات تحقیق... 2

1-1- مقدمه. 3

2-2- بیان مسئله. 4

2-3- پیشینه تحقیق. 6

2-4- فرضیه های تحقیق. 9

2-5- اهداف تحقيق. 10

2-6- روش تحقیق. 11

فصل دوم: ادبیات موضوع و پیشینه تحقیق... 12

مقدمه. 13

2-1 مالیات و ویژگیهای آن. 16

2-1-1 تعریف مالیات و مفاهیم و اصطلاحات مرتبط با آن. 16

2-1-2 تعریف عوارض و تفاوت آن با مالیات.. 18

2-1-3 رابطه خمس و زکات با مالیات.. 19

2-1-4 تفاوت جزیه با خراج (مالیات)21

2-2 ماهیت و اهداف مالیات.. 22

2-2-1 ماهیت مالیات.. 22

2-2-2 اهداف مالیات.. 24

2-2-3 انواع مالیات.. 25

2-2-4 مراحل مالیاتی.. 27

2-2-4-1 مرحله تشخیص مالیات.. 28

2-3 اصول حاکم بر مالیات‌ها29

2-3-1 اصول حقوقی حاکم بر مالیات‌ها29

2-3-2 اصول اقتصادی مالیات.. 45

2-4 تاریخچه نظام مالیات بر ارزش افزوده49

2-4-1 اهمیت موضوع مالیات بر ارزش افزوده50

2-4-2 تجربه ماليات بر ارزش افزوده52

2-4-3 روند معرفي ماليات بر ارزش افزوده در مناطق مختلف جهان. 52

2-4-4 معرفي ماليات بر ارزش افزوده در ايران. 54

2-4-5 تعريف و مفهوم ماليات بر ارزش افزوده58

2-4-5-1 انواع مالیات بر ارزش افزوده59

2-4-5-1-1 نوع تولیدی.. 59

2-4-5-1-2 نوع مصرفی.. 60

2-4-5-1-3 نوع درآمدی.. 60

2-4-5-2 مزایای مالیات بر ارزش افزوده61

2-4-5-3 معایب مالیات بر ارزش افزوده63

2-4-6 روشهاي محاسبه ماليات بر ارزش افزوده65

2-4-6-1 روشهاي متداول عملي تعيين ميزان ماليات و ارزش افزوده66

2-4-6-1-1 روش بستانکاري فاکتور. 66

2-4-6-1-2 روش تفريق. 67

2-4-6-1-3 روش مجموع. 67

2-5 مشخصات اقتصادي و روشهاي تعيين ماليات بر ارزش افزوده67

2-5-1 مشخصات اقتصادي.. 68

2-5-1-1 کارآيي ماليات بر ارزش افزوده68

2-5-1-2 مبناي وسيع ماليات بر ارزش افزوده69

2-5-1-3 رابطه متقابل بين ماليات برارزش افزوده وتورم. 70

2-5-1-4 توان بالاي درآمدزايي ماليات برارزش افزوده «ماشين پول»72

2-5-1-5 ماليات بر ارزش افزوده و جلوگيري از فرار مالياتي.. 77

2-5-1-6 تنازلي بودن ماليات بر ارزش افزوده78

2-5-1-7 تاثير بر تراز تجاري.. 79

2-5-1-8 تاثير بر هزينه هاي اجرايي ماليات.. 80

2-6 دلايل توجيهي معرفي ماليات بر ارزش افزوده در ايران. 81

2-6-1 سهم پائين ماليات در توليد ناخالص داخلي.. 82

2-6-2 نقش ناچيز ماليات‌ها در تأمين هزينه هاي دولت.. 83

فصل سوم: بررسی قانون مالیات بر ارزش افزوده در دو کشور ایران و مالزی... 85

مقدمه. 86

3-1 ایران. 87

3-1-1 دامنه شمول و نحوه اجرا87

3-1-2 عملکرد ارقام مربوط به قانون. 89

3-1-3 مهم‌ترین چالش‌های اجراي قانون در دوره آزمايشي.. 92

3-1-3-1 اجراي مرحله‌ای قانون. 92

3-1-3-2 افزايش نرخ ماليات در دوره اجراي آزمايشي.. 94

3-1-3-3 يکسان بودن نرخ عمومي براي همه کالا‌ها و خدمات مشمول. 96

3-1-3-4 مشخص نبودن دامنه مشمول و معاف و همچنين مبهم بودن برخي مفاهيم و تعاريف... 97

3-1-3-5 تاريخ تعلق مالياتي.. 97

3-1-3-6 چالش استرداد ماليات بر ارزش‌افزوده در کال‌های صادراتي (مشمول نرخ صفر)98

3-1-3-7 فواصل زماني رسيدگي و عدم تناسب جرائم با تخلفات.. 99

3-1-3-8 چالش عدم اطلاع‌رسانی و فرهنگ‌سازی فراگير و مطلوب جزئيات قانون. 100

3-1-3-9 عدم پشتيباني و هماهنگي ساير دستگاه‌ها و نهادهاي دولتي و خصوصي.. 101

3-1-3-10 نبود ضمانت‌های قانوني و اجرايي کافي براي وصول و اتصال ماليات.. 102

3-1-3-11کمبود سیستم‌های مکانيزه و نيروي کار متخصص و خبره104

3-1-3-12 مقاومت برخي فعالان اقتصادي در برابر شفافيت اقتصادي.. 105

3-2 مالزی.. 106

مقدمه. 106

3-2-1 انواع مالیات.. 107

3-2-1-1 مالیات بر درآمد شرکت ها107

3-2-1-2 مالیات بر درآمد اشخاص... 108

3-2-1-3 درآمد مشمول بر مالیات.. 108

3-2-1-4 سایر مالیات ها109

3-2-1-5 مالیات بر ارزش افزوده111

3-3 ﺑﺮرﺳﯽ ﻧﻈﺎم ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده در اﯾﺮان و مالزی.. 118

مقدمه. 118

3-3-1 طراحی ﻧﻈﺎم ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده در اﯾﺮان و مالزی.. 118

3-3-1-1 داﻣﻨﻪ ﺷﻤﻮﻟﯿﺖ.. 118

3-3-1-2 ثبت نام اختیاری.. 123

3-3-1-3 ﺗﮑﺎﻟﯿﻒ مؤدیان ﻣﺎﻟﯿﺎت.. 124

3-3-1-4 دوره ﻫﺎی ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ.. 124

3-3-1-5 نرخ های مالیاتی.. 125

فصل چهارم: نتیجه گیری و پیشنهادات... 128

4-1 نتیجه‌گیری.. 129

4-2 پیشنهادات.. 131

منابع. 135

منابع

1- امامی، محمد. (1384). کلیات حقوق مالی؛ چاپ اول؛ تهران؛ نشر میزان.

2- پژویان، جمشید. (1373). اقتصاد بخش عمومی (مالیات ها)؛ چاپ XX؛ تهران؛ مؤسسه تحقیقات اقتصادی دانشگاه تربیت مدرس.

3- پژویان، جمشید. (1388). اقتصاد بخش عمومی (مالیات ها)؛ چاپ چهارم؛ تهران؛ انتشارات جنگل.

4- پیرنیاء، حسین. (1348). مالیه عمومی: مالیات‌ها و بودجه؛ چاپ پنجم؛ تهران؛ انتشارات ابن سینا.

5- توکلی، احمد. (1386). مالیه عمومی؛ چاپ اول؛ تهران؛ انتشارات سمت.

6- تیت،آلنای (1386)،مالیاتبرارزشافزودهمسائلمربوطبهسیاستگذاریواجرا، دفترطرحمالیاتبرارزشافزوده،فصلاول.

7- جعفریصمیمی،احمد (1384). ارائهسیستمحسابداریمالیاتبرارزشافزودهواجرایآن برایشرکتهاوصاحبانمشاغلدراستانمازندران،انتشارات دانگاه مازندران.

8- رستمی، ولی. (نیمسال اول سال تحصیلی 89 – 1388). جزوه درس مالیه عمومی؛ انتشارات دانشکده حقوق و علوم سیاسی دانشگاه تهران.

9- رنجبری، ابوالفضل؛ بادامچی علی. (1387). حقوق مالی و مالیه عمومی؛ چاپ دهم؛ تهران؛ انتشارت مجد.

10- ریکاردو، دیوید. (1374). اصول اقتصاد سیاسی و مالیات ستانی؛ ترجمه حبیب اله تیموری؛ چاپ اول؛ تهران؛ نشر نی.

11- زندی حقیقی، منوچهر. (1347). اقتصاد مالیه عمومی؛ چاپ اول؛ تهران؛ انتشارات آذر.

12- سمیعی علی اکبر. (1386). جزوه درس حقوق مالیاتی؛ دوره کارشناسی ارشد حقوق اقتصادی؛ دانشگاه علامه طباطبایی.

13- ضیاییبیگدلی،محمدتقیوفرهادطهماسبیبلداجی (1383). مالیاتبرارزش افزوده: مالیاتیمدرن،چاپاول، تهران: انتشاراتپژوهشکدهاموراقتصادی.

14- طهماسبیبلداجی،فرهاد،افضلی،اسماعیلورضابوستانی (1383). نگرشیبرمالیاتبرارزش افزودهوچگونگی اجرایآندرایران،معاونتمالیاتبرارزشافزوده،چاپاول.

15- عمید زنجانی، عباسعلی. (1367). حقوق اقلیت ها؛ چاپ چهارم؛ تهران؛ انتشارات دفتر فرهنگ اسلامی.

16- غلامی،الهام (1390). بررسیاثرهدفمندشدنیارانههابردرآمدهایمالیاتبرارزشافزوده"،فصلنامهاقتصاد کاربردی،شمارهدوم.

17- فارابی،هیرو (1390). مالیاتبرارزشافزودهوآثارآنتجربهکشورهاوشیوهاجرادرایران،مجلهاقتصادی، شمارههای3و4،صص 90-63.

18- قانونمالیاتبرارزش افزودهایرانمصوبسال 1387.

19- کمیجانی،اکبر (1374). تحلیلبرمالیاتبرارزشافزودهوبررسیمقدماتیامکاناجرایآندراقتصادایران،وزارتاموراقتصادیودارایی.

منتسکیو، شارل. (1355). روح القوانین؛ ترجمه علی اکبر مهتدی؛ چاپ هشتم؛ تهران؛ انتشارات شرکت افست

21. Agha, A. & J. Haughton (1996), "Designing VAT Systems: Some Efficiency Considerations", Review of Economics and Statistics, Vol. 78, No. 2, PP. 303-308.

22. Ebrill, L., Keen, M., Bodin, J. & V. Summers (2001), "The Modern VAT", International Monetary Fund, November.

23. Ernst & Young (2012), "The Worldwide VAT, GST and Sales Tax Guide", Ernst & Young’s Tax Services.

24. Mauro Marè (2005), "A New VAT for the European Union: Taxing Consumption and Financing the Budget", Tuscia University, Viterbo, Italy, Secit, Ministry of Economy and Finance, Rome, Italy.

25. OECD (2009), "Taxation of SMEs: Key Issues and Policy Considerations", OECD Tax Policy Studies, No.18.